Втрата статусу Дія Сіті: причини та наслідки для компанії

Статус резидента Дія Сіті втрачається з дня запису в реєстрі, а не з дня рішення Мінцифри (ч. 3 ст. 4 Закону № 1667-IX). Від рішення до запису компанія має щонайменше 10 робочих днів, щоб перевірити підставу й оскаржити рішення. Податкові та договірні наслідки рахують від дати запису: це перехід на загальні підстави з податку на прибуток, втрата пільг з ПДФО та єдиного внеску, автоматичне припинення гіг-контрактів.

Вимоги, порушення яких веде до втрати статусу, ті самі, що й для вступу. Вони описані в статті про резидентство Дія Сіті: вимоги до компанії, документи та звіти про відповідність.

Підстави рішення

Мінцифри може ухвалити рішення про втрату статусу лише з шести підстав (ч. 1 ст. 9). Строк ухвалення залежить від підстави (ч. 2 ст. 9):

Для підстав 3–5 Мінцифри протягом п'яти робочих днів надсилає електронне повідомлення на пошту, вказану в реєстрі (ч. 3 ст. 9). У повідомленні мають бути ознаки підстави, факти, дати отримання інформації та пропозиція дати пояснення. На пояснення закон дає п'ять робочих днів. Якщо їх не дати, рішення однаково ухвалять.

Підставу 3 можна усунути ще до рішення або до рішення апеляційної комісії. Якщо компанія повідомить про це і державні реєстри це підтвердять, вважається, що підстави не було (ч. 5 ст. 9).

Перевірка дати й документів

Рішення публікують на сайті Мінцифри не пізніше наступного робочого дня після ухвалення. Одночасно його надсилають на пошту резидента з електронним підписом (ч. 7 ст. 9). У рішенні має бути вказано підставу й факти, а в поясненні наведено повний перелік фактів і посилання на звіт, висновок, рішення суду, реєстри чи документи органів (ч. 6 і 7 ст. 9).

Рішення набирає чинності в день опублікування. Запис про втрату статусу вносять на одинадцятий робочий день після цього, якщо закон не передбачає інше (ч. 8 ст. 9).

Що перевірити в перший день:

• [ ] дату опублікування рішення на сайті Мінцифри: від неї рахують 10 робочих днів на скаргу і позов;
• [ ] яку з шести підстав зазначено і чи наведено конкретні факти;
• [ ] чи надходило попередження за ч. 3 ст. 9, якщо підстава 3, 4 або 5, і чи минуло 10 робочих днів від нього до рішення;
• [ ] поштову адресу в реєстрі: про зміну контактів резидент мав повідомити Мінцифри протягом п'яти робочих днів (ч. 4 ст. 8);
• [ ] дати фактичного подання звітів і висновків за ст. 13, якщо підстава пов'язана зі строками;
• [ ] стан запису у відкритому реєстрі Дія Сіті.

Варіанти реагування

Адміністративна скарга. Рішення, ухвалене з підстав 2–5, можна оскаржити до апеляційної комісії Мінцифри протягом 10 робочих днів з дня опублікування (ч. 1 ст. 10). Половина комісії складається з представників громадськості, а доводити наявність підстав має Мінцифри (ч. 2 і 4 ст. 10). Комісія розглядає скаргу 20 робочих днів, а з подовженням 30. Якщо вона не ухвалила рішення в цей строк, рішення про втрату статусу вважається залишеним без змін (ч. 5 ст. 10).

Поки триває адміністративне оскарження, запис до реєстру не вносять. Якщо комісія залишила рішення в силі, запис з'явиться на п'ятий робочий день після опублікування її рішення (ч. 6 і 7 ст. 10).

Суд. Рішення оскаржують за правилами адміністративного судочинства. Якщо його вже розглянула комісія, до суду оскаржують обидва рішення разом (ч. 1 ст. 11). Позов до суду припиняє адміністративне оскарження, і запис вносять наступного робочого дня (ч. 8 ст. 10). Виняток передбачено для резидента з трирічною історією в режимі (ч. 3 ст. 11). Якщо він подав позов протягом 10 робочих днів після опублікування рішення Мінцифри, або протягом чотирьох робочих днів після рішення комісії, запис не вносять до набрання чинності рішенням суду. Для цього компанія має одночасно відповідати чотирьом критеріям:

1. Безперервно перебуває в статусі щонайменше три повні календарні роки.
2. Вчасно подавала річні звіти про відповідність усім вимогам ч. 1 ст. 5 за три попередні роки.
3. Вчасно подавала незалежні висновки, які підтверджують ці звіти.
4. За три роки не змінювалися кінцеві бенефіціарні власники, або змінилися лише ті, кому належало менш як 50% капіталу чи голосів.

Якщо суд скасує рішення, запис про це вносять протягом п'яти робочих днів, і вважається, що компанія статусу не втрачала (ч. 2 ст. 11). Якщо не скасує, запис про втрату вносять протягом п'яти робочих днів після набрання чинності рішенням суду.

Рішення за підставами 1 і 6 до апеляційної комісії не оскаржують: закон відкриває адміністративну скаргу тільки для підстав 2–5. Діє й заборона повторного вступу: протягом 12 календарних місяців після втрати статусу з підстав 1, 2, 4–6 Мінцифри відмовить у новій заяві, якщо рішення не скасоване (п. 4 ч. 6 ст. 7). Добровільний вихід теж підпадає під цю заборону.

Податкові наслідки

Податок на прибуток. Компанія на особливих умовах переходить на загальні підстави (пп. 137.10.8 ПКУ):

• з першого числа наступного року, якщо за рік не виконано вимогу про 90% кваліфікованого доходу, незалежно від дати запису в реєстрі;
• в інших випадках з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому внесено запис про втрату статусу. За період до кінця цього кварталу подають річну декларацію резидента Дія Сіті на особливих умовах.

Якщо компанія оскаржувала рішення в суді і програла, перехід на загальні підстави відбувається заднім числом. Відлік іде з першого числа місяця, наступного за кварталом ухвалення рішення Мінцифри, а не внесення запису. Компанія подає уточнюючі декларації і сплачує податок на загальних підставах без штрафних санкцій (пп. 137.10.9).

ПДФО спеціалістів. Ставка 5% застосовується до виплат резидента Дія Сіті (пп. 170.14-1.2 ПКУ). Після запису про втрату статусу виплати оподатковуються за загальною ставкою 18% (п. 167.1). Якщо запис внесено після програного суду, компанія за власний рахунок доплачує ПДФО за ставкою 18% з виплат від дня рішення Мінцифри до дня запису. Ця доплата не стає доходом фахівців (пп. 170.14-1.4). Окремо діє правило пп. 170.14-1.5: за кожен місяць, у якому компанія не виконувала вимоги про винагороду чи кількість фахівців, вона доплачує 18% навіть без втрати статусу.

Єдиний внесок. Внесок у розмірі мінімального страхового внеску передбачено для платника-резидента Дія Сіті за місяці, коли він відповідав вимогам (ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464-VI). Без статусу діє загальна ставка 22% до бази нарахування (ч. 5 ст. 8).

Як працює кожен із цих податків до втрати статусу і як порівнювати режими, розібрано в статті про податки резидента Дія Сіті: ставки, база і перехід між режимами.

Ілюстративний розрахунок дат. Припустимо, рішення за підставою 4 не оскаржували, і запис про втрату статусу внесено 20 листопада 2026 року. Тоді запис зроблено в четвертому кварталі, загальні підстави діють з 1 січня 2027 року, а річну декларацію на особливих умовах подають за період, що закінчується 31 грудня 2026 року. Зарплату за листопад, виплачену після запису, вже оподатковують за ставкою 18%. Фактичні дати вашої компанії варто перерахувати з бухгалтером.

Договори й команда

Втрата статусу є окремою підставою припинення гіг-контракту (п. 5 ч. 3 ст. 18). Контракт вважається припиненим в останній день третього календарного місяця після місяця запису, якщо в ньому не встановлено менший строк і його не припинили раніше (ч. 8 ст. 18). У прикладі із записом 20 листопада 2026 року це 28 лютого 2027 року. За цей час фахівців треба перевести на трудові договори або інші форми співпраці. Кожну форму варто оцінити з урахуванням ПДФО 18% та єдиного внеску на загальних умовах.

Окремо перевірте бронювання. Серед критеріїв критичності за постановою КМУ № 76 є критерій для резидента Дія Сіті (пп. 7 п. 2 Критеріїв). Без статусу він відпадає, тому компанії треба виконати три критерії з інших. Про ліміти, строки й анулювання відстрочок йдеться в статті про бронювання працівників: умови критичності, документи та подання через Дію.

План відновлення контролю

Коли це не спрацює: типові помилки

• Рахувати строки від дати листа, а не від опублікування. Скарга і позов прив'язані до дати опублікування рішення на сайті Мінцифри.
• Подавати позов паралельно зі скаргою. Позов припиняє розгляд у комісії, а запис вносять наступного робочого дня. Виняток діє тільки для компаній, які відповідають критеріям ч. 3 ст. 11.
• Ігнорувати попередження. Пояснення не обов'язкові, але без них Мінцифри ухвалить рішення на підставі власних даних.
• Вважати, що до запису нічого не змінюється. Якщо суд не скасує рішення, податок на прибуток і ПДФО перераховують від дати рішення, а не від дати запису.
• Не переглянути гіг-контракти. Через три місяці після запису вони припиняються автоматично, і фахівці залишаються без оформлення.
• Розраховувати на швидкий повторний вступ. Протягом 12 місяців після втрати статусу з підстав 1, 2, 4–6 нову заяву відхилять.

Хто допоможе

Оскарження рішення, позов і перевірку критеріїв ч. 3 ст. 11 зазвичай доручають юристу з практикою адміністративних спорів, а перерахунок податків бухгалтеру. Юридичні фірми, до яких можна звернутися, зібрано в рейтингу юридичних фірм, складеному за відкритими даними та опублікованою методикою. Інші матеріали про корпоративні та регуляторні питання шукайте в розділі Право.