ФОП третьої групи: податки, облік і звітність

Третя група підходить ФОП, якщо дохід за 2026 рік не перевищить 10 091 049 грн, усі розрахунки йдуть грошима, а вид діяльності не потрапляє до заборонених. Без ПДВ це 5 % єдиного податку й 1 % військового збору з кожної гривні доходу, а ще ЄСВ за себе: у 2026 році мінімум 1902,34 грн на місяць. Декларація подається щокварталу. Для платника ПДВ ставка й облік інші.

Норми звірено 28 жовтня 2026 року: Податковий кодекс у редакції від 23.10.2026, закон про ЄСВ — від 26.01.2026, закон про держбюджет — від 24.06.2026.

Картка режиму на 2026 рік

Мінімальну зарплату 8647 грн з 1 січня 2026 року встановила стаття 8 закону про держбюджет. Таку саму суму ліміту наводить ГУ ДПС у Донецькій області в повідомленні від 25.02.2026.

Чи підходить третя група

Третю групу може обрати ФОП, який вкладається в ліміт доходу. Кількість працівників для ФОП тут не обмежена, а коло покупців Кодекс для третьої групи не звужує: можна працювати з фізичними особами, юрособами на загальній системі й нерезидентами.

Заборони перелічені в п. 291.5 ПКУ, серед них:

• азартні ігри й лотереї, обмін валюти, фінансове посередництво (крім окремих страхових посередників), управління підприємствами;
• виробництво, імпорт, експорт і продаж підакцизних товарів, з винятками для роздрібного пального в ємностях до 20 літрів, пива, сидру, пері та столових вин;
• продаж предметів мистецтва й антикваріату, організація гастрольних заходів;
• охоронна діяльність: цю заборону додав Закон № 4698-IX, і діє вона з 1 січня 2026 року;
• для ФОП ще технічні випробування й дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005) та аудит;
• оренда землі понад 0,2 га, житла понад 400 кв. м або нежитлових приміщень понад 900 кв. м.

Окремо: нерезидент не може бути платником єдиного податку першої–третьої груп. Так само не зареєструють платником того, хто на день подання заяви має податковий борг.

Новий ФОП, який подав заяву протягом 10 днів від державної реєстрації й обрав третю групу без ПДВ, стає єдинником з дня реєстрації (пп. 298.1.2 ПКУ). Хто переходить із загальної системи, подає заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до нового кварталу й додає розрахунок доходу за попередній рік (пп. 298.1.4 ПКУ).

Дохід і допустимі операції

Для ФОП доходом є все, що надійшло протягом кварталу в грошовій формі, а також безоплатно отримані товари, роботи й послуги. Датою доходу для неплатника ПДВ є дата надходження коштів, а не підписання акта чи договору (п. 292.6 ПКУ). Плата за послуги, отримана в грудні, потрапляє в грудень, навіть якщо акт підписали раніше.

Платник ПДВ на ставці 3 % додатково включає в дохід кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності. Датою доходу в цьому випадку є дата її списання.

Розрахунки допускаються лише грошима: готівкою, безготівково або електронними грошима (п. 291.6 ПКУ). Бартер чи залік зустрічних вимог замість оплати — це «інший спосіб розрахунків». З такого доходу береться 15 %, а з наступного кварталу ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему.

Облік неплатник ПДВ веде в довільній формі, помісячно відображаючи отримані доходи. Це можна робити на папері, у таблиці або в електронному кабінеті (п. 296.1 ПКУ). ФОП-платник ПДВ веде облік доходів і витрат за типовою формою, яку затверджує Мінфін.

Податки та ЄСВ

Ставки єдиного податку 5 % і 3 % (п. 293.3 ПКУ) на 2026 рік не змінювалися.

Військовий збір для третьої групи становить 1 % від доходу, визначеного за ст. 292 ПКУ, тобто від тієї самої бази, що й єдиний податок. Його сплачують до 31 грудня третього календарного року після року, в якому припинять або скасують воєнний стан. Е-резиденти військовий збір не платять. ГУ ДПС у Полтавській області в роз’ясненні від 24.02.2026 називає ту саму ставку.

Приклад: ФОП без ПДВ отримав за квартал 600 000 грн. Єдиний податок становить 30 000 грн, військовий збір 6000 грн. ЄСВ рахують окремо, від доходу він не залежить.

ЄСВ за себе становить 22 % від бази, яку ФОП визначає сам, але не менше мінімального страхового внеску (ст. 7, 8 Закону про ЄСВ). У 2026 році це 8647 × 22 % = 1902,34 грн на місяць, або 5707,02 грн за квартал. Верхня межа бази на 2026 рік — 20 мінімальних зарплат.

Сплачувати ЄСВ за себе не потрібно, якщо ФОП:

• отримує пенсію за віком чи за вислугу років, має інвалідність або досяг пенсійного віку й отримує пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ);
• працює за наймом і роботодавець за відповідний місяць сплатив за нього внесок не менше мінімального (ч. 6 ст. 4);
• призваний на військову службу під час мобілізації і не є роботодавцем (п. 9-2 розд. VIII).

Добровільно платити ЄСВ за себе такі ФОП можуть. За найманих працівників ФОП сплачує ЄСВ і утримує ПДФО та військовий збір як роботодавець, ці обов’язки третя група не скасовує.

Звітність і сплата

Декларацію платника єдиного податку подають щокварталу протягом 40 календарних днів після кінця кварталу (пп. 49.18.2, п. 296.3 ПКУ). Складають її наростаючим підсумком з початку року. Якщо останній день припадає на вихідний чи святковий, строк переноситься на наступний операційний день (п. 49.20 ПКУ).

Звіт з ЄСВ за себе окремо не подають: дані за рік додаються до декларації за IV квартал (п. 296.3 ПКУ).

Дати в таблиці розраховано за пп. 49.18.2 і п. 295.3 ПКУ та ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ.

Коли потрібен ПРРО

Від реєстраторів розрахункових операцій Кодекс звільняє лише першу групу (п. 296.10 ПКУ). Третя група застосовує РРО або ПРРО щоразу, коли проводить розрахункову операцію у торгівлі, громадському харчуванні чи послугах (ст. 3 Закону про РРО). Такою операцією закон вважає приймання готівки, платіжних карток, платіжних чеків чи жетонів у місці продажу.

Без ПРРО можна працювати, якщо за послуги розраховуються виключно через банківські системи дистанційного обслуговування або сервіси переказу коштів (п. 14 ст. 9 Закону про РРО). Те саме стосується місць, де готівкою не розраховуються: складів, оптової торгівлі (п. 12 ст. 9). Оплата карткою через термінал у магазині — розрахункова операція, і чек тут потрібен.

Перевищення та зміна режиму

Якщо дохід з початку року перевищив 10 091 049 грн, до суми перевищення ФОП застосовує ставку 15 % (пп. 3 п. 293.8 ПКУ). З першого числа місяця після кварталу перевищення він зобов’язаний перейти на загальну систему. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом перевищення.

Інші підстави для обов’язкового переходу на загальну систему перелічені в пп. 298.2.3 ПКУ:

• розрахунки в негрошовій формі;
• заборонений вид діяльності;
• податковий борг понад суму, визначену п. 59.1 ПКУ, на кожне перше число місяця протягом двох кварталів поспіль;
• набуття статусу резидента Дія Сіті.

Резидентство в Дія Сіті має власні податкові правила. Як воно оформлюється і чим відрізняється від роботи на єдиному податку, пояснюємо в статті про резидентство Дія Сіті та умови для компаній.

Добровільно відмовитися від спрощеної системи можна заявою не пізніше ніж за 10 календарних днів до нового кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ). Перейти з 5 % на 3 % можна, якщо подати заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до кварталу й зареєструватися платником ПДВ. Якщо реєстрацію платника ПДВ анулюють, треба повернутися на 5 % або відмовитися від спрощеної системи (пп. 293.8 ПКУ).

Коли це не спрацює: типові помилки

• Плутають ліміт. Межу рахують від мінімалки на 1 січня, а не від поточної. Дохід, отриманий як компенсація за рішенням суду за минулі періоди, для права на групу не враховують (п. 292.15 ПКУ).
• Чекають ПДВ після мільйона. Поріг 1 000 000 грн для обов’язкової реєстрації не стосується єдинників першої–третьої груп (п. 181.1 ПКУ). Реєструватися платником ПДВ «на всякий випадок» означає змінити облік і звітність.
• Відкладають валютну виручку до продажу. Дохід виникає в день зарахування валюти на рахунок, за курсом НБУ на цю дату.
• Забувають про військовий збір. Його база збігається з базою єдиного податку, а строк сплати такий самий, тож рахувати й платити їх зручно разом.
• Працюють бартером або заліком. Навіть одна така операція тягне 15 % і примусовий перехід на загальну систему.
• Беруть картки без ПРРО. Термінал у точці продажу не звільняє від чека, звільняє лише оплата через дистанційні банківські сервіси за послуги.
• Не перевіряють свій КВЕД після змін. З 1 січня 2026 року охоронна діяльність несумісна з першою–третьою групами. Таку діяльність треба прибрати або змінити режим.

Норми з перехідних положень можуть змінитися посеред року: військовий збір, база ЄСВ на 2026 рік, мінімальна зарплата. Перед кожною квартальною декларацією варто звіряти чинну редакцію ПКУ та закону про держбюджет.

Як обрати бухгалтера

Для третьої групи бухгалтер потрібен не стільки для заповнення декларації, скільки для контролю дат доходу, курсів валют, ліміту й ПРРО. Перевірте, чи готовий фахівець щокварталу звіряти виписки з декларацією, рахувати накопичений дохід до ліміту й попереджати про перевищення до кінця кварталу, а не після.

Запитайте, як він працює з валютними надходженнями, з переходом між ставками 5 % і 3 % та з поверненнями авансів. Окремо уточніть, хто подає заяви в податкову і хто відповідає за пропущений строк. Порівняти фірми за спеціалізацією й умовами можна в рейтингу бухгалтерських фірм, де видно напрями роботи та підхід до клієнтів. Інші матеріали про податки й звітність зібрані в розділі облік і податки для підприємців та компаній.