Гіг-контракт чи ФОП: як порівняти умови співпраці

Гіг-контракт можна укласти лише з резидентом Дія Сіті. Податки з винагороди утримує компанія: 5 % ПДФО і 5 % військового збору. Вона ж сплачує мінімальний ЄСВ і дає фахівцеві встановлені законом гарантії: оплачувану перерву, лікарняні, строк попередження про розірвання. ФОП третьої групи сам сплачує 5 % єдиного податку, 1 % військового збору та ЄСВ за себе, а всі гарантії має лише ті, що прописані в договорі. Що вигідніше, залежить від статусу компанії, суми винагороди й того, наскільки сторонам потрібна стабільність.

Норми звірено 28 жовтня 2026 року: Закон № 1667-IX у редакції від 28.08.2025, Податковий кодекс — від 23.10.2026, закон про ЄСВ — від 26.01.2026, закон про держбюджет — від 24.06.2026.

Статус сторін

Гіг-контракт — цивільно-правовий договір, за яким фізична особа виконує роботи чи надає послуги за завданнями резидента Дія Сіті (ст. 1 Закону № 1667-IX). Укласти його може тільки компанія з цим статусом. Як компанія вступає до режиму і що перевіряють на вході, описано в статті про резидентство Дія Сіті: вимоги, документи та строки розгляду заяви.

Що закон каже про сам договір (ст. 17):

• письмова або електронна форма;
• у тексті прямо сказано, що це саме гіг-контракт, інакше договір вважається звичайним цивільно-правовим;
• виконання гіг-контракту не є підприємницькою діяльністю фахівця;
• за відсутності доказів, що компанія ввела людину в оману щодо природи договору, гіг-контракт не вважається трудовими відносинами;
• спори розглядають у порядку цивільного судочинства.

З ФОП компанія укладає звичайний договір про надання послуг чи виконання робіт. Резидент Дія Сіті теж може залучати ФОП: закон називає їх фахівцями за іншим цивільно-правовим чи господарським договором (п. 15 ч. 1 ст. 1). Але є межа: вимоги про середню винагороду не менше еквівалента 1200 євро і дев'ять осіб рахують лише за працівниками й гіг-спеціалістами (пп. 2–3 ч. 1 ст. 5). Команда з ФОП ці пороги не закриває.

Винагорода і податки

Винагороду в гіг-контракті можна визначити за період, за обсяг робіт чи за години. Можна прив'язати її до показників і зазначити в іноземній валюті (ст. 19). Якщо поденну ставку не погодили, її рахують як місячну винагороду, поділену на 21. Ця величина потрібна для компенсацій.

Ставки 5 % ПДФО і мінімальний ЄСВ діють за однієї умови: у відповідному місяці резидент виконує вимоги пп. 2 і 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX. Якщо в місяці середня винагорода чи кількість людей нижча, резидент мусить сам донарахувати ПДФО за ставкою 18 % і сплатити різницю за власний рахунок (пп. 170.14-1.5 ПКУ). Так само ЄСВ рахується за загальною ставкою 22 % (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). Для компаній, які вступили як нові за ч. 3 ст. 5, є відстрочка щодо вимоги про дев'ять осіб до кінця наступного року.

З виплат ФОП компанія ПДФО не утримує, якщо ФОП надав документ про державну реєстрацію (п. 177.8 ПКУ). ЄСВ на таку винагороду компанія не нараховує, якщо послуги відповідають видам діяльності ФОП за ЄДР (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). Як рахувати ліміт третьої групи, валютний дохід і строки декларацій, детально розібрано в матеріалі ФОП третьої групи: податки, облік, ліміт доходу і звітність.

Соціальні гарантії

Мінімум гарантій гіг-спеціаліста встановлює сам закон:

• оплачувана перерва 17 робочих днів на рік, якою можна скористатися після шести місяців роботи, якщо контракт не скорочує цей строк (ч. 4–5 ст. 21);
• погоджена тривалість роботи не більше 8 годин на день і 40 годин на тиждень, якщо сторони не обрали ненормований режим (ч. 1–2 ст. 21);
• страхування на випадок тимчасової непрацездатності, допомога по вагітності та пологах (ст. 22);
• заборона компанії відмовитися від контракту під час вагітності гіг-спеціалістки, а також під час хвороби, якщо вона безперервно не триває довше місяця (ч. 6 ст. 22);
• повідомлення податкової про укладення контракту до початку робіт і облік страхового стажу (ст. 23).

ФОП таких гарантій від закону не отримує. Відпустку, оплату простою чи компенсацію обладнання він має лише тоді, коли вони записані в договорі. Якщо ФОП водночас працює за гіг-контрактом, за місяці, за які резидент сплатив за нього хоча б мінімальний внесок, він звільняється від ЄСВ за себе (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).

Інтелектуальна власність

За гіг-контрактом майнові права на створений об'єкт належать резиденту Дія Сіті, якщо контракт не встановлює іншого. На твір компанія набуває їх у момент, наступний за створенням (ст. 24 Закону № 1667-IX).

У договорі з ФОП діє загальне правило Цивільного кодексу: майнові права на об'єкт, створений за замовленням, належать творцеві й замовнику спільно, якщо договір не встановлює іншого (ч. 2 ст. 430 ЦК). Тому в договорі з ФОП-розробником має бути пряма умова про перехід прав, їхній обсяг і момент переходу. Без неї компанія ризикує, що код чи дизайн буде в спільній власності.

Припинення співпраці

Гіг-контракт укладають на невизначений строк, якщо сторони не погодили інший (ст. 18). Підстави припинення закон перелічує: угода сторін, закінчення строку, одностороння відмова будь-якої сторони, втрата компанією статусу резидента, підстави з контракту.

Утримувати штрафи з винагороди резидент не може. Виняток — компенсація та відшкодування шкоди майну компанії, з якої щомісяця можна утримувати не більше 20 % місячної винагороди (ч. 5 ст. 19).

Строки попередження й компенсацію Закон № 1667-IX встановлює тільки для гіг-контракту. У договорі з ФОП про це треба домовитися в самому тексті.

Порівняння сценаріїв

Розрахунок нижче ілюстративний. Він показує лише різницю в податках за однакової винагороди: 100 000 грн на місяць, 2026 рік, резидент Дія Сіті виконує вимоги пп. 2–3 ч. 1 ст. 5, ФОП третьої групи без ПДВ сплачує мінімальний ЄСВ і вкладається в ліміт.

Для компанії, якій потрібні дев'ять осіб для Дія Сіті, вибір часто визначає саме вимога ст. 5, а не різниця в податках.

Коли це не спрацює: типові помилки

• У договорі немає слів «гіг-контракт». Тоді це звичайний цивільно-правовий договір (ч. 3 ст. 17), і пільгові ставки до нього не застосовують.
• Компанія не рахує пороги щомісяця. Місяць, у якому середня винагорода чи кількість людей нижча за вимоги, означає 18 % ПДФО і 22 % ЄСВ за рахунок компанії.
• Гіг-контракт з компанією, яка ще не резидент. Пільгові ставки діють з місяця, наступного за місяцем набуття статусу. Виплати в місяці вступу оподатковуються за ставкою 18 %.
• Винагороду за гіг-контрактом проводять через ФОП. Виконання гіг-контракту не є підприємницькою діяльністю, тому таку суму не включають до доходу єдинника.
• У договорі з ФОП немає умови про права на код. Без неї діє правило про спільні майнові права творця й замовника.
• Річна винагорода перевищує 240 тис. євро. З перевищення податок 18 %, і фахівець сам подає декларацію та доплачує податок.

Як обрати бухгалтера

Для резидента Дія Сіті з гіг-спеціалістами бухгалтер має щомісяця перевіряти середню винагороду й кількість людей, бо від цього залежать ставки ПДФО та ЄСВ за весь місяць. Запитайте, як він рахує поденну винагороду для компенсацій, як веде облік на межі 240 тис. євро і хто подає повідомлення про укладення гіг-контракту.

Порівняти бухгалтерські фірми за напрямами роботи можна в рейтингу бухгалтерських фірм із відкритою методикою оцінювання. Інші матеріали про податки бізнесу й підприємців зібрано в розділі облік і податки для компаній та ФОП.